以数治税下并购重组业务与税收处理技巧

u 课程类别：实操

u 参加对象：财务总监、财务部长、财务经理、财务人员、会计人员、税管人员

u 课程背景

为加快调整优化产业结构、促进企业兼并重组，2010年9月6日，国务院发布了《关于促进企业兼并重组的意见》（国发[2010]27号）（以下简称《意见》）。《意见》提出以汽车、钢铁、水泥、机械制造、电解铝、稀土等行业为重点 。

该意见第四点明确指出要加强对企业兼并重组的引导和政策扶持，其中第一项内容就是落实税收优惠政策。研究完善支持企业兼并重组的财税政策。对企业兼并重组涉及的资产评估增值、债务重组收益、土地房屋权属转移等给予税收优惠，具体按照财政部、税务总局《关于企业兼并重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)（以下简称《通知》）、财政部、国家税务总局《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税[2012]4号）等规定执行。

u 课程纲要

        课题说明：并购重组中的税收安排核心思想

1、并购重组中的税收利益来源可以总结为以下几点：

（1）利用被兼并企业尚未弥补的经营亏损       

（2）提高资产的计税成本

（3）将资产转让收益转化为资本利得           

（4）纳税递延

（5）杠杆收购中利息抵税的好处

2、 企业并购重组活动中应该遵循的总原则是：使并购重组双方的税收总成本最小化，并通过交易价格调整税收利益在双方之间的分配。

3、 企业并购重组中税收筹划

在并购重组各方的税收中成本最小化的总原则的基础上，提出并购重组税收筹划应该并购标的、主体选择、支付方式、融资方式等环节着手，综合筹划。

        主讲内容：并购重组中的税收处理

1引入新概念：企业重组税务处理

1.1企业重组的定义(广义/狭义),与会计重组的区别

1.2企业重组类型:

1.2.1企业合并

1.2.2分立

1.2.3股权收购

1.2.4资产收购

1.2.5债务重组

1.2.6企业法律形式改变

1.3企业重组基本假使与资产税务处理

1.4特殊性税务处理：需同时满足的一般条件

1.5.1合理的商业目的

1.5.2资产股权转让比例

1.5.3股份支付比例

1.5.4经营连续

1.5.5权益连续

1.6一般性重组与特殊性重组处理之比较

1.7重组日如何确定

2企业法律形式改变

......

4股权收购与税收处理                

4.1股权收购的类型及操作

4.2股权收购与股权转让的区别

......

5资产收购与税收处理

5.1资产收购的类型及操作

5.2、资产收购与资产转让的区别

......

6企业合并与税收处理

6.1企业合并的类型及操作

6.2企业合并涉及的纳税主体、税收类型及税收规划

......

7企业分立与税收处理

7.1企业分立的类型及操作

7.2税收分立与会计分立的区别

......

8企业托管与税收处理

8.1企业托管的新业务

8.2企业托管的新变化

......

9企业重组税务筹划案例分析

9.1企业重组一般性税务处理管理与税务筹划

9.1.1清算和债务重组

9.1.2股权收购、资产收购重组业务

9.1.3合并和分立

9.2企业重组特殊性税务处理管理与税务筹划

......

        十、现场答疑